Безвозмездное поступление материалов

Вопрос
Необходимо принять к учету материалы на 10, кредит 98 субсчет Безвозмездное поступление. В налоговом учете эти доходы признаются внереализационными. При использовании безвозмездных материалов в производстве, в налоговом учете затраты на их приобретение отсутствуют, поэтому при их использовании в пр-ве у организации не возникает расходов учитываемых в целях налогообложения прибыли. Применяется ПБУ 18/02.

Ответ

В августе в организацию Интех безвозмездно поступают материалы. Для отражения операции поступления материалов используем документ Поступление товаров и услуг.

На закладке Товары указываем значение ставки Без НДС.



На закладке Счета расчетов указываем в качестве счетов счет 98.02 "Безвозмездные поступления".



Проводим документ. Документ выдает ошибку и это нормально.



Документ делает записи по бухгалтерскому и налоговому учету:



Счет-фактуру не создаем.

Для целей налогового учета безвозмездно полученное имущество относится к внереализационным доходам в отчетном (налоговом) периоде оприходования - п.8 ст.250 НК РФ.
Таким образом налоговая база в отчетном (налоговом) периоде безвозмездного получения материалов становится больше финансового результата на учетную стоимость полученных материалов. Согласно требованиям ПБУ 18/02 необходимо сформировать в аналитическом бухгалтерском учете вычитаемую временную разницу равную стоимости полученных материалов, а в синтетическом - отложенный налоговый актив равный произведению суммы вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
Эта вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив будут погашены в периоде списания материалов в налоговом учетена счета учета затрат на производство, уменьшающих налоговую базу.

Для того, чтобы отнести безвозмездно полученное имущество на внереализационные доходы и отразить временную разницу создаем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).



Если в аналитическом бухгалтерском учете отражена вычитаемая временная разница - налогоплательщик обязан в синтетическом бухгалтерском учете признать отложенный налоговый актив.

Выполняем процедуру Закрытия месяца.

Результат проведения за август месяц:





В сентябре документом Требование-накладная передаем материалы в производство.



Результат проведения документа:



Выполняем операцию Закрытия месяца.





Смотрим ОСВ за август и сентябрь.



Бухгалтерский учет по счету 20 закроется в момент выпуска готовой продукции.

Смотрим отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль.



Общая сумма отложенных налоговых активов отражается по строке "Отложенные налоговые активы", код строки 1160 в Бухгалтерском балансе, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н. Изменение величины отложенных налоговых активов отражается в Отчете о прибылях и убытках, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н, по строке "Изменение отложенных налоговых активов", код строки 2450.

Смотрим Бухгалтерскую отчетность с 2011 года за период Январь - Август.