kolga
Модератор форума
Вопрос
Необходимо принять к учету материалы на 10, кредит 98 субсчет Безвозмездное поступление. В налоговом учете эти доходы признаются внереализационными. При использовании безвозмездных материалов в производстве, в налоговом учете затраты на их приобретение отсутствуют, поэтому при их использовании в пр-ве у организации не возникает расходов учитываемых в целях налогообложения прибыли. Применяется ПБУ 18/02.
Ответ
В августе в организацию Интех безвозмездно поступают материалы. Для отражения операции поступления материалов используем документ Поступление товаров и услуг.
На закладке Товары указываем значение ставки Без НДС.
![2011-08-10_200437.jpg 2011-08-10_200437.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/253-2db60ec2061921a5d7753152dad48094.jpg)
На закладке Счета расчетов указываем в качестве счетов счет 98.02 "Безвозмездные поступления".
![2011-08-10_201830.jpg 2011-08-10_201830.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/254-ebc0c7b8e57dcf81ccdc1d9e45af6a78.jpg)
Проводим документ. Документ выдает ошибку и это нормально.
![2011-08-10_201907.jpg 2011-08-10_201907.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/255-f1bb048c788be1f231484fcf8876e6e5.jpg)
Документ делает записи по бухгалтерскому и налоговому учету:
![2011-08-10_202658.jpg 2011-08-10_202658.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/256-2fd2bea8480b065f11aa31a54a0a2dc4.jpg)
Счет-фактуру не создаем.
Для целей налогового учета безвозмездно полученное имущество относится к внереализационным доходам в отчетном (налоговом) периоде оприходования - п.8 ст.250 НК РФ.
Таким образом налоговая база в отчетном (налоговом) периоде безвозмездного получения материалов становится больше финансового результата на учетную стоимость полученных материалов. Согласно требованиям ПБУ 18/02 необходимо сформировать в аналитическом бухгалтерском учете вычитаемую временную разницу равную стоимости полученных материалов, а в синтетическом - отложенный налоговый актив равный произведению суммы вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
Эта вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив будут погашены в периоде списания материалов в налоговом учетена счета учета затрат на производство, уменьшающих налоговую базу.
Для того, чтобы отнести безвозмездно полученное имущество на внереализационные доходы и отразить временную разницу создаем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
![2011-08-10_203103.jpg 2011-08-10_203103.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/257-b1e735d4f95657f8896f59b46479902b.jpg)
Если в аналитическом бухгалтерском учете отражена вычитаемая временная разница - налогоплательщик обязан в синтетическом бухгалтерском учете признать отложенный налоговый актив.
Выполняем процедуру Закрытия месяца.
Результат проведения за август месяц:
![2011-08-10_203410.jpg 2011-08-10_203410.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/258-5149aac0c2c923976b336bec522283e9.jpg)
![2011-08-10_203539.jpg 2011-08-10_203539.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/259-986945377c7f1a02b77c67afac823089.jpg)
В сентябре документом Требование-накладная передаем материалы в производство.
![2011-08-10_203836.jpg 2011-08-10_203836.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/260-eab768436503bd54d1a5d7c33a98445c.jpg)
Результат проведения документа:
![2011-08-10_203918.jpg 2011-08-10_203918.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/261-69bec2457f4552bdba60ff7dbd0e32e8.jpg)
Выполняем операцию Закрытия месяца.
![2011-08-10_204121.jpg 2011-08-10_204121.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/262-32df1d024c213450872cfb22b1445934.jpg)
![2011-08-10_204207.jpg 2011-08-10_204207.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/263-e8ed84b1391f354b250cc820bcf35db1.jpg)
Смотрим ОСВ за август и сентябрь.
![2011-08-10_204503.jpg 2011-08-10_204503.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/264-8c5484d8a36e80c8259ff4f496a4c42a.jpg)
Бухгалтерский учет по счету 20 закроется в момент выпуска готовой продукции.
Смотрим отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль.
![2011-08-10_204657.jpg 2011-08-10_204657.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/265-351547a28195a9bcd6ff5c629ae7766c.jpg)
Общая сумма отложенных налоговых активов отражается по строке "Отложенные налоговые активы", код строки 1160 в Бухгалтерском балансе, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н. Изменение величины отложенных налоговых активов отражается в Отчете о прибылях и убытках, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н, по строке "Изменение отложенных налоговых активов", код строки 2450.
Смотрим Бухгалтерскую отчетность с 2011 года за период Январь - Август.
![2011-08-10_205118.jpg 2011-08-10_205118.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/266-fe175d84cebb01a6f4f48e0f5596a9bb.jpg)
![2011-08-10_205207.jpg 2011-08-10_205207.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/267-46feaae13f97751a617469ed17285333.jpg)
Необходимо принять к учету материалы на 10, кредит 98 субсчет Безвозмездное поступление. В налоговом учете эти доходы признаются внереализационными. При использовании безвозмездных материалов в производстве, в налоговом учете затраты на их приобретение отсутствуют, поэтому при их использовании в пр-ве у организации не возникает расходов учитываемых в целях налогообложения прибыли. Применяется ПБУ 18/02.
Ответ
В августе в организацию Интех безвозмездно поступают материалы. Для отражения операции поступления материалов используем документ Поступление товаров и услуг.
На закладке Товары указываем значение ставки Без НДС.
![2011-08-10_200437.jpg 2011-08-10_200437.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/253-2db60ec2061921a5d7753152dad48094.jpg)
На закладке Счета расчетов указываем в качестве счетов счет 98.02 "Безвозмездные поступления".
![2011-08-10_201830.jpg 2011-08-10_201830.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/254-ebc0c7b8e57dcf81ccdc1d9e45af6a78.jpg)
Проводим документ. Документ выдает ошибку и это нормально.
![2011-08-10_201907.jpg 2011-08-10_201907.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/255-f1bb048c788be1f231484fcf8876e6e5.jpg)
Документ делает записи по бухгалтерскому и налоговому учету:
![2011-08-10_202658.jpg 2011-08-10_202658.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/256-2fd2bea8480b065f11aa31a54a0a2dc4.jpg)
Счет-фактуру не создаем.
Для целей налогового учета безвозмездно полученное имущество относится к внереализационным доходам в отчетном (налоговом) периоде оприходования - п.8 ст.250 НК РФ.
Таким образом налоговая база в отчетном (налоговом) периоде безвозмездного получения материалов становится больше финансового результата на учетную стоимость полученных материалов. Согласно требованиям ПБУ 18/02 необходимо сформировать в аналитическом бухгалтерском учете вычитаемую временную разницу равную стоимости полученных материалов, а в синтетическом - отложенный налоговый актив равный произведению суммы вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
Эта вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив будут погашены в периоде списания материалов в налоговом учетена счета учета затрат на производство, уменьшающих налоговую базу.
Для того, чтобы отнести безвозмездно полученное имущество на внереализационные доходы и отразить временную разницу создаем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
![2011-08-10_203103.jpg 2011-08-10_203103.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/257-b1e735d4f95657f8896f59b46479902b.jpg)
Если в аналитическом бухгалтерском учете отражена вычитаемая временная разница - налогоплательщик обязан в синтетическом бухгалтерском учете признать отложенный налоговый актив.
Выполняем процедуру Закрытия месяца.
Результат проведения за август месяц:
![2011-08-10_203410.jpg 2011-08-10_203410.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/258-5149aac0c2c923976b336bec522283e9.jpg)
![2011-08-10_203539.jpg 2011-08-10_203539.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/259-986945377c7f1a02b77c67afac823089.jpg)
В сентябре документом Требование-накладная передаем материалы в производство.
![2011-08-10_203836.jpg 2011-08-10_203836.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/260-eab768436503bd54d1a5d7c33a98445c.jpg)
Результат проведения документа:
![2011-08-10_203918.jpg 2011-08-10_203918.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/261-69bec2457f4552bdba60ff7dbd0e32e8.jpg)
Выполняем операцию Закрытия месяца.
![2011-08-10_204121.jpg 2011-08-10_204121.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/262-32df1d024c213450872cfb22b1445934.jpg)
![2011-08-10_204207.jpg 2011-08-10_204207.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/263-e8ed84b1391f354b250cc820bcf35db1.jpg)
Смотрим ОСВ за август и сентябрь.
![2011-08-10_204503.jpg 2011-08-10_204503.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/264-8c5484d8a36e80c8259ff4f496a4c42a.jpg)
Бухгалтерский учет по счету 20 закроется в момент выпуска готовой продукции.
Смотрим отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль.
![2011-08-10_204657.jpg 2011-08-10_204657.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/265-351547a28195a9bcd6ff5c629ae7766c.jpg)
Общая сумма отложенных налоговых активов отражается по строке "Отложенные налоговые активы", код строки 1160 в Бухгалтерском балансе, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н. Изменение величины отложенных налоговых активов отражается в Отчете о прибылях и убытках, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н, по строке "Изменение отложенных налоговых активов", код строки 2450.
Смотрим Бухгалтерскую отчетность с 2011 года за период Январь - Август.
![2011-08-10_205118.jpg 2011-08-10_205118.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/266-fe175d84cebb01a6f4f48e0f5596a9bb.jpg)
![2011-08-10_205207.jpg 2011-08-10_205207.jpg](http://www.1csp.ru/data/attachments/0/267-46feaae13f97751a617469ed17285333.jpg)